Relatório de exercício de opções de ações

Exercício de relatório de opções de estoque
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

Sobre o Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b)
Mais em formulários e instruções.
As corporações arquivam este formulário para cada transferência de ações para qualquer pessoa de acordo com o exercício dessa pessoa de uma opção de compra de incentivos descrita na seção 422 (b).
Produtos atuais.
Desenvolvimentos recentes.
Outros itens que você pode encontrar úteis.
Publicação 1141, Regras Gerais e Especificações para Formulários de Substituição W-2 e W-3.
Publicação 1167, Regras Gerais e Especificações para Formulários e Horários de Substituição.
Publicação 1179, Regras Gerais e Especificações para Formulários de Substituição 1096, 1098, 1099, 5498 e Certas Outras Devoluções de Informação.
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Exercício das opções de ações de incentivo: novos requisitos de relatórios.
14 de janeiro de 2011.
oe Albero, Partner & # 8211; Serviços tributários.
A partir de 1º de janeiro de 2010, as empresas devem informar cada exercício de opção de estoque de incentivo para o IRS.
Requisitos de relatório.
Em anos anteriores, o IRS não tinha requisitos de relatório no que diz respeito ao exercício de opções de ações de incentivo (ISOs) e os empregadores eram obrigados a fornecer apenas uma declaração de informação aos empregados que exercitam opções. Agora (a partir de 1º de janeiro de 2010), cada corporação é obrigada a apresentar um Formulário 3921 com o IRS para relatar cada exercício de um ISO durante o ano.
O novo Formulário 3921 divulgará a seguinte informação ao IRS:
O nome e o número de identificação da empresa emissora, o nome e o número de segurança social do empregado, a data em que a opção foi outorgada ao empregado, a data em que a opção foi exercida pelo empregado o preço de exercício por ação, o valor justo de mercado de uma parte de ações na data em que a opção foi exercida e o número de ações de ações transferidas de acordo com o exercício da opção.
Prazos de arquivamento.
Os prazos de apresentação do formulário 3921 são semelhantes aos do formulário 1099. Os prazos são os seguintes:
31 de janeiro: declaração de informações deve ser fornecida aos funcionários. 28 de fevereiro: Prazo para que os arquivadores de papel arquivem os Formulários 3921 com o IRS. 31 de março: Prazo para arquivar eletronicamente os Formulários 3921 com IRS (os formulários devem ser arquivados eletronicamente se o contribuinte arquiva 250 ou mais formulários 3921 com o IRS).
Penalidades para arquivamentos finais.
A falha em enviar em tempo hábil um Formulário 3921 para cada exercício ISO pode resultar no IRS avaliando uma penalidade de US $ 100 por depósito.
Considere uma Avaliação 409A.
Todas as informações reportáveis ​​estão disponíveis, exceto pelo valor justo de mercado após exercício para empresas privadas. Pode ser difícil para empresas privadas determinar o valor justo de mercado de suas ações. Se uma empresa privada tiver uma avaliação realizada, seja para fins 409A ou de valor justo, essa avaliação pode ser útil na determinação do valor justo de mercado após o exercício. Entretanto, os exercícios entre as datas de avaliação podem causar dificuldade, especialmente durante períodos de aumentos ou diminuições dramáticas nas ações da Companhia.
O valor de mercado justo de ações relatado no Formulário 3921 pode afetar o passivo do imposto de renda do empregado. Ao contrário de uma opção de compra de ações não qualificada, o exercício de um ISO não é considerado um evento tributável para o titular da opção para fins de imposto de renda regular. Mas, o spread entre o preço de exercício da opção e o valor justo de mercado no dia do exercício é incluído como receita tributável para fins de imposto mínimo alternativo (AMT). Portanto, um exercício de ISO aumentará o passivo de imposto de renda para contribuintes sujeitos a AMT. O novo requisito de relatório do IRS permitirá que o IRS combine o ajuste de preferências AMT (conforme relatado no Formulário 3921) ao retorno do imposto de renda do empregado. As empresas podem querer realizar trabalhos de avaliação adicionais em períodos de grandes exercicios de ISO para que os funcionários se sintam confiantes de que o valor relatado é apropriado.
Para obter mais informações ou para obter assistência no cumprimento desses requisitos de relatórios, entre em contato com Joe Albero na Frank, Rimerman + Co. LLP.
14 de janeiro de 2011 Artigo.
Exercício das opções de ações de incentivo: novos requisitos de relatórios.
14 de janeiro de 2011.
oe Albero, Partner & # 8211; Serviços tributários.
A partir de 1º de janeiro de 2010, as empresas devem informar cada exercício de opção de estoque de incentivo para o IRS.
Requisitos de relatório.
Em anos anteriores, o IRS não tinha requisitos de relatório no que diz respeito ao exercício de opções de ações de incentivo (ISOs) e os empregadores eram obrigados a fornecer apenas uma declaração de informação aos empregados que exercitam opções. Agora (a partir de 1º de janeiro de 2010), cada corporação é obrigada a apresentar um Formulário 3921 com o IRS para relatar cada exercício de um ISO durante o ano.
O novo Formulário 3921 divulgará a seguinte informação ao IRS:
O nome e o número de identificação da empresa emissora, o nome e o número de segurança social do empregado, a data em que a opção foi outorgada ao empregado, a data em que a opção foi exercida pelo empregado o preço de exercício por ação, o valor justo de mercado de uma parte de ações na data em que a opção foi exercida e o número de ações de ações transferidas de acordo com o exercício da opção.
Prazos de arquivamento.
Os prazos de apresentação do formulário 3921 são semelhantes aos do formulário 1099. Os prazos são os seguintes:
31 de janeiro: declaração de informações deve ser fornecida aos funcionários. 28 de fevereiro: Prazo para que os arquivadores de papel arquivem os Formulários 3921 com o IRS. 31 de março: Prazo para arquivar eletronicamente os Formulários 3921 com IRS (os formulários devem ser arquivados eletronicamente se o contribuinte arquiva 250 ou mais formulários 3921 com o IRS).
Penalidades para arquivamentos finais.
A falha em enviar em tempo hábil um Formulário 3921 para cada exercício ISO pode resultar no IRS avaliando uma penalidade de US $ 100 por depósito.
Considere uma Avaliação 409A.
Todas as informações reportáveis ​​estão disponíveis, exceto pelo valor justo de mercado após exercício para empresas privadas. Pode ser difícil para empresas privadas determinar o valor justo de mercado de suas ações. Se uma empresa privada tiver uma avaliação realizada, seja para fins 409A ou de valor justo, essa avaliação pode ser útil na determinação do valor justo de mercado após o exercício. Entretanto, os exercícios entre as datas de avaliação podem causar dificuldade, especialmente durante períodos de aumentos ou diminuições dramáticas nas ações da Companhia.
O valor de mercado justo de ações relatado no Formulário 3921 pode afetar o passivo do imposto de renda do empregado. Ao contrário de uma opção de compra de ações não qualificada, o exercício de um ISO não é considerado um evento tributável para o titular da opção para fins de imposto de renda regular. Mas, o spread entre o preço de exercício da opção e o valor justo de mercado no dia do exercício é incluído como receita tributável para fins de imposto mínimo alternativo (AMT). Portanto, um exercício de ISO aumentará o passivo de imposto de renda para contribuintes sujeitos a AMT. O novo requisito de relatório do IRS permitirá que o IRS combine o ajuste de preferências AMT (conforme relatado no Formulário 3921) ao retorno do imposto de renda do empregado. As empresas podem querer realizar trabalhos de avaliação adicionais em períodos de grandes exercicios de ISO para que os funcionários se sintam confiantes de que o valor relatado é apropriado.
Para obter mais informações ou para obter assistência no cumprimento desses requisitos de relatórios, entre em contato com Joe Albero na Frank, Rimerman + Co. LLP.

Como informar opções de ações não estatutárias.
Registros precisos garantem que o rendimento das opções de ações seja corretamente relatado para o cálculo do imposto. As opções de compra de ações não estatutárias são subsídios aos empregados para comprar ações do estoque da empresa. Eles são "não estatutários" porque os beneficiários não obtêm benefícios especiais nos termos do estatuto do imposto de renda. O rendimento é tributável quando as opções são exercidas. A diferença entre o preço de exercício da opção - o custo para comprar o estoque - e o valor do estoque na data de exercício é um lucro imediatamente tributável. Esse valor é adicionado ao W-2 do empregado e tributado como compensação ordinária. O empregado tem um ganho de capital quando o estoque é vendido.
Passos de relatórios.
Examine a Caixa 1 do seu Formulário W-2. Deve ser um valor maior que seu salário anual. O aumento é a sua receita de exercitar as opções de compra de ações. Seu empregador fornecerá detalhes sobre o valor na Caixa 1 para garantir que ele inclua o salário, mais a diferença entre o preço de exercício da opção e o valor do estoque comprado na data do exercício.
Insira na Linha 7 do Formulário 1040 o valor da Caixa 1 do seu W-2. Incluir renda W-2 de outros empregadores, incluindo o W-2 de um cônjuge se você apresentar uma declaração de imposto conjunta. Adicione a receita do exercício das opções de compra de ações se esse valor ainda não estiver no seu W-2.
Registre a data de exercício da opção na primeira coluna do razão.
Escreva o valor de mercado do estoque na data de exercício da opção na próxima coluna do livro. Rotule a base de cálculo da coluna. & Quot;
Mantenha o livro-razão como um registro da data de sua compra e base de custos. Use isso para determinar o ganho ou perda tributável quando o estoque é vendido.